Stavební práce DPH 2024: Co se změní pro podnikatele?

Základní sazba DPH

V roce 2024 se v oblasti DPH u stavebních prací nic nemění. Stále platí, že základní sazba DPH činí 21 %. To se týká naprosté většiny stavebních a montážních prací. Existují však i výjimky, kdy se uplatňuje snížená sazba DPH ve výši 15 %. Mezi ně patří například výstavba či rekonstrukce bytů a domů pro bydlení. Důležité je rozlišovat mezi novostavbami a rekonstrukcemi starších objektů. Snížená sazba se vztahuje i na opravy a údržbu bytových domů. Pro uplatnění snížené sazby DPH je nutné splnit určité podmínky. Vždy je vhodné konzultovat konkrétní situaci s odborníkem, například daňovým poradcem.

DPH na stavební práce v roce 2024 je jako Rubikova kostka - spousta kombinací, ale jen jedna správná, a ta se ještě neustále mění.

Položka	DPH 2023	DPH 2024
Rekonstrukce bytového jádra	15%	?
Stavba rodinného domu na klíč	15%	?

Snížená sazba DPH

Snížená sazba DPH se v České republice vztahuje i na vybrané stavební práce. Pro rok 2024 se nepředpokládají zásadní změny v zákoně o DPH, a proto by stávající pravidla měla zůstat v platnosti. To znamená, že pro stavební práce realizované na bytových domech a rodinných domech bude i nadále platit snížená sazba DPH ve výši 15 %. Tato sazba se uplatní například při rekonstrukcích, opravách, ale i výstavbě nových domů. Důležité je, aby byly splněny všechny podmínky dané zákonem. Mezi ně patří například to, že se musí jednat o stavbu určenou k bydlení a musí být splněny technické parametry stanovené vyhláškou. Naopak, na stavební práce u nebytových budov, jako jsou například kanceláře nebo obchodní centra, se uplatňuje základní sazba DPH ve výši 21 %. Stejně tak je tomu i u stavebních prací, které nesouvisí s bytovou výstavbou, jako je například výstavba bazénu nebo garáže. Před zahájením stavebních prací je vždy vhodné ověřit si aktuální znění zákona o DPH a jeho výklad v praxi. Informace o slevách na DPH pro stavební práce v roce 2024 a podmínkách pro jejich uplatnění je možné najít na webových stránkách Finanční správy České republiky.

Podmínky pro uplatnění

Pro uplatnění snížené sazby DPH ve výši 12 % na stavební práce v roce 2024 je nutné splnit několik podmínek. Především musí jít o práce, které jsou uvedeny v příloze č. 3 zákona o DPH. Mezi tyto práce patří například výstavba, opravy a rekonstrukce bytů a domů, ale také terénní úpravy a další stavební práce. Důležité je, aby se jednalo o práce na stavbách určených pro bydlení, případně pro sociální bydlení. Snížená sazba DPH se nevztahuje na práce na stavbách určených pro podnikání.

Dalším důležitým faktorem je, zda je stavební práce prováděna svépomocí, nebo dodavatelsky. Pro uplatnění snížené sazby DPH je nutné, aby stavební práce prováděla osoba registrovaná k DPH v České republice. Pokud si stavební práce provádíte svépomocí, sníženou sazbu DPH uplatnit nemůžete. V neposlední řadě je nutné dbát na správné vyúčtování a evidenci stavebních prací. Pro uplatnění snížené sazby DPH je nutné vést evidenci o všech provedených pracích a použitých materiálech. Tato evidence musí být k dispozici pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu.

Stavební práce v režimu reverse charge

Od 1. ledna 2024 se v České republice zavádí režim reverse charge, neboli přenese daňové povinnosti, na stavební práce. To znamená, že DPH u stavebních prací nebude odvádět dodavatel, ale odběratel. Toto opatření má za cíl zamezit daňovým únikům v oblasti stavebnictví.

Režim reverse charge se bude vztahovat na všechny stavební práce, které spadají pod § 14 odst. 3 písm. b) zákona o DPH. Jedná se například o výstavbu, opravy, rekonstrukce a údržbu budov a staveb. Dále se bude vztahovat na práce, které s těmito činnostmi úzce souvisí, jako jsou například zemní práce, instalatérské práce, elektroinstalační práce a malířské práce.

Pro odběratele stavebních prací to znamená, že budou muset při uplatňování DPH postupovat od 1. ledna 2024 odlišně. Budou muset DPH z přijatých stavebních prací přiznat a zaplatit, zároveň si ji ale budou moci i odečíst, pokud jsou plátci DPH. Pro dodavatele stavebních prací to znamená, že budou muset faktury vystavovat bez DPH.

Zavedení režimu reverse charge na stavební práce je významnou změnou v oblasti DPH. Je proto důležité, aby se s touto změnou seznámili všichni podnikatelé, kterých se týká. Více informací o režimu reverse charge na stavební práce naleznete na webových stránkách Finanční správy.

Změny v kontrolním hlášení

Od roku 2024 nás čekají změny v kontrolním hlášení DPH, které se dotknou i stavebních prací. Hlavní novinkou je zrušení režimu přenesené daňové povinnosti u stavebních prací. To znamená, že od 1. ledna 2024 bude DPH odvádět vždy dodavatel stavebních prací, a to bez ohledu na to, zda je odběratelem plátce, nebo neplátce DPH. Tato změna s sebou přináší i úpravu v kontrolním hlášení.

Zatímco do konce roku 2023 se údaje o stavebních pracích s přenesenou daňovou povinností uvádějí v části A.4. kontrolního hlášení, od roku 2024 se budou tyto údaje uvádět v běžné části pro vykazování zdanitelných plnění, tedy v části A.1. Pro stavební firmy a řemeslníky to znamená nutnost upravit své účetní systémy a postupy tak, aby byly schopny od roku 2024 správně vykazovat DPH ze stavebních prací.

Zároveň je důležité sledovat i další případné změny v legislativě a včas se na ně připravit.

Elektronická evidence tržeb

Elektronická evidence tržeb (EET) byla v České republice zrušena k 31. 12. 2022. To znamená, že od 1. 1. 2023 se již tržby z podnikání neevidují a neodesílají finanční správě online. Toto se týká i stavebních prací, ať už se jedná o práce s 15% nebo 21% DPH.

Pro stavební práce v roce 2024 a dále tedy platí, že se na ně EET nevztahuje. Nicméně je stále nutné vést evidenci tržeb v souladu se zákonem o účetnictví a daňovými předpisy. To znamená, že je potřeba vést pokladní knihu nebo obdobnou evidenci a uchovávat doklady o přijatých platbách.

Přestože EET již není povinná, někteří podnikatelé se mohou rozhodnout v evidenci tržeb elektronicky pokračovat dobrovolně. Mohou k tomu mít různé důvody, například lepší přehled o svém podnikání nebo zjednodušení administrativy.

Dotace a investiční pobídky

V oblasti stavebních prací se v roce 2024 neočekávají zásadní změny v systému dotací a investičních pobídek. Stále bude platit snížená sazba DPH ve výši 15 % pro vybrané stavební a instalační práce prováděné na bytových domech. Pro ostatní stavební práce zůstává základní sazba DPH 21 %.

Pro získání přehledu o aktuálních možnostech dotací a podpor v roce 2024 je vhodné sledovat informace poskytované Ministerstvem pro místní rozvoj a Státním fondem životního prostředí ČR. Tyto instituce spravují programy zaměřené na podporu energetických úspor, renovací a modernizace budov, které mohou mít vliv na výši DPH u stavebních prací.

Důležité je si ověřit podmínky pro získání dotace a splnění všech požadavků. Dotační programy se často zaměřují na specifické cílové skupiny, typy stavebních prací a energetickou náročnost budov.

Doporučení pro podnikatele

Sazba DPH na stavební práce v roce 2024 zůstává stále horkým tématem. Pro podnikatele v oblasti stavebnictví je klíčové mít přehled o aktuálních pravidlech. Zejména je důležité vědět, které stavební práce spadají pod sníženou sazbu DPH a které pod základní. Doporučujeme podnikatelům, aby se detailně seznámili s novým zněním zákona o DPH, případně se obrátili na daňového poradce. Ignorování změn v legislativě může mít za následek nepříjemné sankce ze strany finanční správy. Důležitá je také důkladná evidence a archivace dokladů. V případě sporu s finančním úřadem je nutné mít k dispozici veškerou dokumentaci, která prokazuje správnost vašeho postupu. Nepodceňujte ani komunikaci se svými klienty. Informujte je o případných změnách v sazbě DPH, které se dotknou ceny jejich zakázky. Transparentnost a otevřenost v komunikaci vám pomůže vybudovat si s klienty pevnější vztah.

Užitečné odkazy

Pro bližší informace o DPH na stavební práce v roce 2024 a souvisejících tématech můžete využít následující zdroje:

Ministerstvo financí České republiky: Oficiální webové stránky Ministerstva financí ČR, kde naleznete aktuální informace o daňové legislativě, včetně DPH.

Finanční správa České republiky: Portál Finanční správy ČR poskytuje informace o daňové problematice, včetně novinek a změn v zákoně o DPH.

Česká daňová správa: Webové stránky České daňové správy nabízejí informace o daních, včetně DPH, a také užitečné nástroje, jako je například kalkulačka DPH.

Hospodářská komora České republiky: Informační portál Hospodářské komory ČR, kde naleznete aktuality a informace o podnikání, včetně daňové problematiky.

Svaz podnikatelů ve stavebnictví v České republice: Webové stránky Svazu podnikatelů ve stavebnictví ČR, které se zaměřují na problematiku stavebnictví, včetně legislativy a daní.

Tyto zdroje vám poskytnou komplexní informace o DPH na stavební práce v roce 2024 a pomohou vám zorientovat se v této problematice.